Questo articolo chiarisce tutti i dubbi su gli obblighi fiscali e burocratici di una Ltd inglese (corso di contabilità): assolutamente unico!

quali sono le imposte e gli obblighi legali di una Ltd inglese nei confronti dello stato britannico?

Nel momento in cui l’imprenditore registra la propria Ltd inglese, si prende carico degli obblighi fiscali e burocratici sanciti dalla legge britannica in materia.

I seguenti punti descrivono sinteticamente gli obblighi principali che ricadono sugli amministratori (Directors) della Ltd inglese:

• deposito del bilancio annuale (Annual Accounts, AA) e la presentazione del Company Tax Return (CTR) con pagamento delle tasse sui profitti aziendali e sulle plusvalenze (Corporation Tax, CT)
• ritorni trimestrali dell’Iva inglese (Value Added Tax, VAT), solo se la Ltd inglese ha l’obbligo o la volontà di avere una VAT
• gestione degli stipendi degli impiegati (Pay As You Earn scheme, PAYE) e versamento dei contributi previdenziali (National Insurance Contributions, NIC) e della Income Tax, solo se la Ltd inglese vuole retribuire i propri collaboratori con uno stipendio
• conferma annuale dell’assetto societario (Confirmation Statement, CS) con indicazione di amministratori, azionisti e beneficiari (People with Significant Control, PSC)
• comunicazioni alla camera di commercio (Companies House, CH) riguardanti qualsiasi modifica aziendale

Qui a seguito andiamo in maggiore dettaglio a riguardo di ciascuno dei punti citati.

Continuiamo a chiarire tutti i dubbi sugli obblighi fiscali e burocratici di una Ltd inglese (corso di contabilità).

quali sono le scadenze di deposito del bilancio annuale (Annual Accounts, AA) e del Company Tax Return (CTR) per una Ltd inglese?

Premettiamo che, per focalizzarci sulle informazioni che interessano di più ai nostri lettori, ci limitiamo a trattare il caso di Ltd inglesi piccole, con le relative semplificazioni degli obblighi dichiarativi.

In particolare consideriamo le Ltd inglesi che sono definite:

• Small Ltd, ovvero che verificano almeno due delle seguenti condizioni:
  • un fatturato annuo (Annual Turnover) massimo di 10.2 milioni di sterline
  • un valore di stato patrimoniale (Balance Sheet) massimo di 5.1 milioni di sterline
  • un massimo di 50 impiegati
• Micro-entity, che verificano almeno due delle seguenti condizioni:
  • un fatturato annuo (Annual Turnover) massimo di £632,000
  • un valore di stato patrimoniale (Balance Sheet) massimo di £316,000
  • un massimo di 10 impiegati

Entrambe le categorie di small Ltd e micro-entity non hanno l’obbligo di far fare l’audit del bilancio a professionisti indipendenti. Inoltre possono usare un modello di bilancio semplificato e depositare alla camera di commercio (Companies House) solo una piccola parte delle tabelle di calcolo.

Il bilancio annuale (Annual Accounts, AA) si riferisce ad un anno finanziario della Ltd inglese (Financial Year, FY), che inizia lo stesso giorno della registrazione della Ltd inglese (Incorporation Date) e finisce di standard 12 mesi dopo. È però possibile chiedere un allungamento o accorciamento dello stesso periodo, a più o meno di 12 mesi.

Il bilancio annuale deve essere depositato 9 mesi dopo la fine dell’anno finanziario, pena le seguenti sanzioni:

• ritardo di 1 mese: £150
• ritardo da 1 a 3 mesi: £375
• ritardo da 3 a 6 mesi: £750
• ritardo superiore a 6 mesi: £1500

I direttori della Ltd inglese devono assicurarsi che tutti gli azionisti ed i membri dei board ricevano una copia del bilancio completo, prima di approvarlo e depositarlo presso la camera di commercio (Companies House).

Il pagamento delle tasse aziendali ed il deposito del Company Tax Return CTR (per cui si veda il paragrafo successivo) si riferisce ad un anno fiscale (Accounting Period, AP), che inizia all’inizio e finisce alla fine del suddetto anno finanziario. L’unica eccezione è quando l’anno finanziario è stato allungato oltre i 12 mesi, caso in cui bisogna depositare un CTR per i primi 12 mesi e un altro per l’eccesso.

Il pagamento delle tasse aziendali deve essere effettuato 9 mesi e un giorno dopo la fine dell’anno fiscale, pena le seguenti sanzioni:

• ritardo di 1 giorno: £100
• ritardo di 3 mesi: £100
• ritardo di 6 mesi: HMRC fa una stima approssimata delle tasse dovute ed aggiunge un 10% di mora
• ritardo di 12 mesi: HMRC aggiunge un altro 10% di mora
• 3 pagamenti consecutivi in ritardo: le multe di £100 diventano di £500

Non entriamo nel merito della forma di presentazione, cartacea, digitale o online, del bilancio annuale (Annual Accounts, AA) e del Company Tax Return (CTR) alle autorità. Ci limitiamo a dire che presto ci sarà l’obbligo di compilare tutto online, con o senza pre-elaborazione con software dedicato (Making Tax Digital, MTD).

Continuiamo a chiarire tutti i dubbi sugli obblighi fiscali e burocratici di una Ltd inglese (corso di contabilità).

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qual è la struttura del bilancio (Annual Accounts, AA) di una Ltd inglese?

Come abbiamo detto al paragrafo precedente, le Small Ltd e le micro-entity non sono tenute a depositare un bilancio completo, ma solo alcune tabelle di calcolo. Tuttavia i boards aziendali devono avere accesso alla forma completa della documentazione contabile.

La struttura degli Annual Accounts completi di una Ltd inglese deve includere:

• il conto profitti e perdite (Profit & Loss account, P&L)
• lo stato patrimoniale (Balance Sheet, BS) dell’anno corrente e precedente
• la relazione degli amministratori (Directors’ report), se voluta
• la relazione dei revisori (Auditors’ report), se voluta (l’audit è facoltativo per Small Ltd e micro-entity)
• le note esplicative delle voci di bilancio
  • criteri contabili, inclusi quelli sul deprezzamento degli asset
  • valore e categorie delle azioni emesse
  • informazioni sugli asset aziendali
  • dettagli sui debiti e crediti aziendali

Gli amministratori della Ltd inglese sono personalmente responsabili (penalmente) del contenuto degli Annual Accounts completi, e possono decidere o meno di avvalersi del supporto di contabili certificati. In ogni caso i documenti necessari per la stesura del bilancio completo di una Ltd inglese in un determinato anno finanziario (Financial Year, FY) sono:

• estratti conto di tutti i conti intestati alla Ltd inglese
• estratti conto di ogni conto che contenga movimentazioni riguardanti la Ltd inglese (ad esempio il conto personale di un direttore)
• fatture attive
• fatture passive riguardanti spese ed acquisto di asset
• lista asset con deprezzamenti
• lista degli impiegati e buste paga (vedi paragrafo su PAYE qui sotto)

Continuiamo a chiarire tutti i dubbi sugli obblighi fiscali e burocratici di una Ltd inglese (corso di contabilità).

Potete scaricare una copia completa dell’esempio di conto profitti e perdite (Profit & Loss account, P&L) clickando sull’immagine qui sotto.

Spieghiamo le note con la numerazione qui a seguito:

1. l’anno finanziario (Financial Year, FY) in questione della Example Company Ltd finisce il 10/03/2020. L’inizio del FY sarebbe generalmente l’ 11/03/2019, ma questo può variare, come abbiamo detto sopra
2. Turnover è il fatturato lordo annuo
3. Cost of sales sono i costi diretti attribuibili ai prodotti e servizi venduti. In questo esempio sono costi di subappalto
4. Gross profit è il profitto lordo
5. Distribution costs and selling expenses includono tutti i costi di marketing e logistica
6. Administrative expenses includono tutti gli altri tipi di costi. In questo esempio sono:
   1. spese di viaggio
   2. compensazione per l’uso di un ufficio in casa
   3. costi amministrativi generali: deprezzamento degli asset (incluso l’hardware), costi bancari di transazione, spese postali e di corrieri, software e spese informatiche, spese telefoniche e internet
   4. spese legali e professionali: spese contabili e di tenuta dei libri, spese di consulenza
7. Operating profit è il profitto operativo dalle vendite, diverso da altri possibili tipi di profitto (non considerati nell’esempio)
8. Profit on ordinary activities before taxation è il profitto lordo
9. Taxation sono le tasse sul profitto aziendale
10. Profit for the financial year after taxation è il profitto netto

Potete scaricare una copia completa dell’esempio di stato patrimoniale (Balance Sheet, BS) clickando sull’immagine qui sotto.

Continuiamo a chiarire tutti i dubbi sugli obblighi fiscali e burocratici di una Ltd inglese (corso di contabilità).

Spieghiamo le note con la numerazione qui a seguito:

1. Fixed assets sono i beni che hanno vita utile di vari anni e sono soggetti a deprezzamento. Possono essere Tangible (concreti) o Intangible (di idea o reputazione). Si veda il punto 7 per il dettaglio sui Tangible dell’esempio.
2. Current assets sono le risorse facilmente convertibili in contante o contante stesso
3. Creditors Amount falling due within one year sono i crediti (e debiti con indicazione tra parentesi) che la Ltd inglese ha su un orizzonte temporale di un anno (quindi non mutui o simili, non presenti nell’esempio)
4. Net assets è il bilancio dei valori citati sopra
5. Capital and Reserves include il capitale sociale, i profitti dell’anno finanziario in questione e quelli rimasti dagli anni precedenti (non in questo esempio)
6. Total equity è il capitale che deve essere uguale alla voce Net assets al punto 4 (da cui il termine Balance, bilancio)
7. la nota sui Tangible fixed assets riporta una tabella in cui:
   1. le colonne sono le varie categorie di assets (nell’esempio solo Plant and machinery, la categoria di riferimento anche per hardware e cellulari) e il totale dei valori
   2. le righe si riferiscono a valori riguardanti l’anno finanziario in questione: Additions (nuovi assets), Depreciation (nuovi deprezzamenti) a Net book values (valore netto aggiornato). L’esempio non riporta valori che risalgono ad anni precedenti, per semplificare la trattazione.
8. la nota sui Creditors Amount falling due within one year in esempio riporta i dettagli su tre tipi di debiti aziendali molto comuni:
   1. Corporation tax, ovvero tasse sui profitti aziendali
   2. Loans from directors, ovvero il totale delle somme che gli amministratori hanno anticipato per conto dell’azienda (rimborso spese e altro)
   3. Accruals and deferred income, ovvero spese e saldo pagamenti che sono già noti ma avverranno dopo la fine dell’anno finanziario

Riguardo alle note esplicative scritte e al director’s report dopo il bilancio, queste sono alcune frasi di uso comune:

• The company is a private company limited by shares and incorporated in England. Its registered office is Example Address.
• The accounts have been prepared in accordance with the micro entity provisions of the Companies Act 2006 and FRS 105, The Financial Reporting Standard applicable to the Micro-entities Regime.
• The members have not required the company to obtain an audit in accordance with section 476 of the Act.
• The  director is satisfied that the company is entitled to exemption from the requirement to obtain an audit under section 477 of the Companies  Act 2006.
• The director acknowledges his responsibilities for complying with the requirements of the Companies Act 2006  with respect to accounting records and the preparation of accounts.
• Approved by the board on 01/01/2020
• Mr Example Director
• Director
• Signature

Continuiamo a chiarire tutti i dubbi sugli obblighi fiscali e burocratici di una Ltd inglese (corso di contabilità).

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come viene calcolata la tassa sui profitti aziendali e sulle plusvalenze (Corporation Tax, CT) nel Company Tax Return (CTR) di una Ltd inglese?

Come abbiamo visto nell’esempio di conto profitti e perdite (Profit & Loss account, P&L) al paragrafo precedente, la Taxation (tasse) da pagare sui profitti aziendali viene calcolata sottraendo tutti i tipi di costi elencati dal fatturato annuo.

L’esempio non include tuttavia il caso di pagamento di tasse sulle plusvalenze della vendita di beni come:

• terreni e beni immobili
• infissi e arredi
• impianti e macchinari
• azioni
• brevetti
• reputazione aziendale (“bene teorico” che viene conteggiato quando si acquista una Ltd inglese già avviata)

Nel caso in cui le plusvalenze siano pertinenti ad una Ltd inglese, le tasse da pagare sono attualmente al 19%, come per i profitti da fatturato (complessivamente chiamata Corporation Tax, CT).

Tale percentuale tuttavia scenderà a 17% a partire dal 01/04/2020.

Questo significa che gli unici paesi al mondo che applicheranno meno tasse aziendali del Regno Unito saranno: Albania, Andorra, Barbados, Bermuda, Bosnia-Erzegovina, Bulgaria, Cipro, Georgia, Gibilterra, Hong Kong, Iraq, Irlanda, Isola di Man, Kuwait, Kyrgyzstan, Lichtenstein, Lituania, Macao, Macedonia, Mauritius, Moldova, Montenegro, Palestina, Paraguay, Qatar, Romania, Serbia e Ungheria.

E scusate ma io sono di parte: nessuno dei paesi della lista fornisce il prestigio, l’ambiente orientato al business e l’abbattimento progressivo di burocrazia e tasse del Regno Unito !

Se invece la pertinenza di tali plusvalenze fosse di una persona fisica, la percentuale da pagare (in questo caso chiamata Capital Gain Tax, CGT) sarebbe tra il 18% e il 28%, a seconda della fascia di reddito personale.

Continuiamo a chiarire tutti i dubbi sugli obblighi fiscali e burocratici di una Ltd inglese (corso di contabilità).

Per la compilazione del CT600, ovvero per la consegna del cosiddetto Company Tax Return (CTR), sono necessari i seguenti dati:

• il codice fiscale aziendale (Unique Tax Reference, UTR) di 10 cifre ed il codice d’area (Area Code) di 3 cifre. Si trovano entrambi nelle comunicazioni del fisco inglese (Her Majesty Revenue & Customs, HMRC) alla Ltd inglese presso la sede legale aziendale (Registered Office, RO)
• le coordinate bancarie della Ltd inglese, costituite da un codice filiale (Sort Code) e da un numero di conto (Account number)

Potete scaricare una copia completa dell’esempio di calcolo dei profitti passibili di Corporation Tax contro perdite, beneficenza e scarichi di gruppo, clickando sull’immagine qui sotto.

Spieghiamo le note con la numerazione qui a seguito:

1. calcoli riguardanti perdite passate usate nei calcoli dell’anno fiscale in questione
2. calcoli riguardanti perdite dell’anno fiscale in questione
3. contributi di perdita prima del 01/04/2017
4. contributi di perdita dopo il 01/04/2017
5. donazioni a enti no-profit (Charity)
   1. cosa si può donare: denaro, equipaggiamento, merce a magazzino, terreni, proprietà immobiliari, azioni, impiegati (in trasferimento lavorativo), sponsorizzazioni
   2. il beneficio fiscale si ottiene sottraendo il totale delle donazioni dai profitti soggetti a Corporation Tax
6. scarichi fiscali di gruppo

Continuiamo a chiarire tutti i dubbi sugli obblighi fiscali e burocratici di una Ltd inglese (corso di contabilità).

Potete scaricare una copia completa dell’esempio di calcolo del sommario delle deduzioni per acquisto assets aziendali (Capital Allowance Summary), clickando sull’immagine qui sotto.

Spieghiamo le note con la numerazione qui a seguito:

1. Main Pool è la categoria di beni principale, generalmente coincidente con Plant & Machinery (impianti e macchinari). Se l’asset non si qualifica come Annual Investment Allowance AIA (per esempio automobili e regali, il cui valore totale non è deducibile) o il valore totale dell’AIA è già superiore al massimo (un milione di sterline), la percentuale di deduzione contro le tasse aziendali di questa categoria è 18% (secondo lo schema di Writing Down Allowance, WDA)
2. Special Rate Pool include parti specifiche di edifici (ad esempio ascensori, impianti di riscaldamento dell’acqua, isolamento termico degli immobili, impianti elettrici), la cui percentuale di deduzione contro le tasse aziendali è 6%
3. Single Assets Short Life comprende piccoli beni che il cui valore può essere accorpato insieme (ad esempio piatti in un ristorante)
4. Single Assets Expensive Cars include automobili di lusso, la cui percentuale di deduzione contro le tasse aziendali è tra 18% e 6% a seconda del bene.
5. questa sezione serve per il conteggio delle diverse voci di deduzione (Annual Investment Allowance, AIA, oppure Writing Down Value, WDV)
6. queste sono voci di calcolo su cui non ci soffermeremo

Potete scaricare una copia completa dell’esempio di calcolo di aggiustamento dei profitti passibili di Corporation Tax con aggiunte e deduzioni (tra cui la Capital Allowance vista sopra), clickando sull’immagine qui sotto.

Spieghiamo le note con la numerazione qui a seguito:

1. fatturato e profitto netto (calcolati nel bilancio)
2. aggiunte al profitto passibile di tasse: Disallowable Expenditure (costi, pagati con i fondi aziendali, che però non sono deducibili dal profitto, come per esempio spese d’intrattenimento); Depreciation (deprezzamento beni)
3. deduzioni dal profitto passibile di tasse: Capital Allowances (per cui si veda il calcolo sopra)
4. totale profitti passibili di Corporation Tax

Infine, senza andare in ulteriore dettaglio, riportiamo qui a seguito alcune sezioni specifiche dello stesso formulario CT600 (clickate i link per scaricare i files), che pensiamo possano esservi utili per un ulteriore comprensione del conteggio delle tasse aziendali:

• Tax Calculation: Income, Chargeable Gains (Plusvalenze), Profits before Deductions and Reliefs, Deductions and Reliefs, Tax Calculation
• Reliefs and deductions: Reliefs and deductions in terms of tax, Calculation of tax outstanding or overpaid
• Research and Development (R&D) or creative enhanced expenditure

Continuiamo a chiarire tutti i dubbi sugli obblighi fiscali e burocratici di una Ltd inglese (corso di contabilità).

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quando la partita Iva inglese (Value Added Tax, VAT) è necessaria per una Ltd inglese e in che modo la si deve gestire?

Una Ltd inglese è tenuta a registrarsi come titolare di partita Iva inglese (Value Added Tax, VAT) e ad emettere sempre fatture con indicazione di VAT se:

• supera il fatturato annuo di £85,000 di prodotti o servizi passibili di VAT
• acquisisce beni di un valore complessivo annuale superiore a £85,000 da altri paese dell’Unione Europea
• fornisce beni di un valore complessivo annuale superiore a £85,000 sotto gli accordi britannici sul distance selling (ad esempio aziende di e-commerce)

La registrazione VAT deve avvenire con la più breve delle seguenti scadenze:

• entro 30 giorni dalla fine del mese in cui prodotti e servizi passibili di VAT hanno raggiunto la soglia di £85,000
• entro 30 giorni dalla data in cui è diventato chiaro che i prodotti e servizi passibili di VAT eccederanno il limite annuale di £85,000

Gli obblighi che ricadono su una Ltd inglese con registrazione VAT sono:

• tenere un libro delle transazioni VAT, detto VAT Account, che può essere anche sotto forma di software di contabilità e che raccoglierà tutte le fatture attive e passive rilevanti e riporterà un sommario della VAT per ogni periodo di calcolo (generalmente ogni mese o trimestre)
• conservare le suddette informazioni riguardanti le transazioni VAT per 6 anni
• consegnare elettronicamente al fisco inglese (HMRC) un formulario (chiamato VAT return) con i dati rilevanti alla fine di ogni periodo di calcolo della VAT. Questa operazione può essere fatta online nel sito del fisco oppure attraverso un software compatibile (possibilità quest’ultima che rientra nella politica Making Tax Digital, MTD)
• emettere fattura con indicazione della VAT

Per quanto riguarda la struttura di una fattura con o senza VAT, lo spieghiamo in questo articolo.

Ricordiamo che la VAT deve essere inclusa nelle fatture a partire dalla data in cui l’azienda è diventata passibile di registrazione, non dalla data dell’avvenuta registrazione, e che i negozi per la vendita al dettaglio non hanno l’obbligo di fornire una fattura con conteggio VAT per ogni transazione, ma devono fornirla se il cliente la richiede.

Al momento ci sono tre percentuali di VAT applicabili: standard (20%), reduced (5%) e zero (0%). Inoltre ci sono prodotti e servizi che sono esenti dalla VAT o che sono fuori dal sistema VAT.

Continuiamo a chiarire tutti i dubbi sugli obblighi fiscali e burocratici di una Ltd inglese (corso di contabilità).

Listiamo qui a seguito i prodotti e servizi più comuni per percentuale VAT applicabile:

• standard (20%): bevande alcoliche, biscotti ricoperti di cioccolato, acqua in bottiglia (inclusa acqua minerale, calendari e diari, bevande frizzanti, CD e DVD e video giochi, barrette di cereali, cioccolato, vestiti e calzature (non per bambini sotto i 14 anni), caramelle e dolciumi, spese di spedizione, prodotti elettrici, elettricità e gas e olio combustibile e combustibile solido per uso professionale, cibo e bevande fornite per l’uso in ristoranti o bar, cibo e bevande da asporto, gelato, succhi di frutta e altre bevande fredde, noci, servizi postali, patatine fritte, passeggini, benzina e diesel, tariffe di taxi, tariffe per passaggi in autostrada o tunnel o ponti da parte di aziende private, acqua per uso industriale.
• reduced (5%): seggiolini da automobile per bambini, elettricità e gas e olio combustibile e combustibile solido per uso privato, materiali per il risparmio energetico installati permanentemente in edifici residenziali, pannolini di tutti i tipi, aiuti alla mobilità per anziani, prodotti sanitari, prodotti per smettere di fumare.
• zero (0%): aeroplani per vendita o charter, caschi per bicicletta e motociclo, biscotti non ricoperti di cioccolato, libri e mappe e carte (ma non eBook), pane e prodotti paneari, brochure e volantini, servizi di costruzione edile per persone disabili, torte e merendine, cibo in scatola e surgelato (ma non gelato), cereali, piatti pronti freschi e surgelati, convenience food, abbigliamento e calzature per bambini sotto i 14 anni, costruzione e vendita di nuovi edifici residenziali, olio di cottura, beni donati e venduti in un negozio di carità, uova, equipaggiamento per persone disabili, frutta e verdura, animali vivi per consumo umano, carne, latte e burro e formaggio, giornali e settimanali, legumi crudi per consumo umano, medicine prescritte, scarpe e caschi di sicurezza industriali, costi di trasporto pubblico (autobus, treno e metropolitana), sale da cucina, panini freddi, lavori di fognatura residenziali e industriali, trasporto via mare (oltre le 15 tonnellate), the e caffè e cioccolato in polvere,  spese di trasporto in un veicolo o barca o aereo con non meno di 10 passeggeri, acqua per uso domestico.
• esenti: antiquariato e opere d’arte e similari (quando venduti ad una istituzione pubblica), funerali e cremazione umana, terreni e edifici commerciali (vendita, leasing, affitto), eventi culturali organizzati da enti pubblici (musei, esibizioni d’arte, zoo), educazione, servizi finanziari (transazioni, prestiti, crediti, risparmi, depositi, azioni, titoli), assicurazione funeraria, scommesse, servizi sanitari (dottori, dentisti, ottici, farmacisti e altri), assicurazioni, trattamenti medici, membership, francobolli, attività sportive e fisiche, educazione, licenze TV.
• fuori dal sistema VAT: beni e servizi venduti fuori dall’Unione Europea, beni e servizi forniti da un’azienda senza registrazione VAT, bolli e costi statali, tariffe per passaggi in autostrada o tunnel o ponti da parte di enti pubblici,donazioni ad enti no-profit.

Riguardo alle possibilità di rimborso della VAT dal fisco inglese (HMRC) su specifici costi della Ltd inglese:

• non è possibile ottenere rimborso VAT su:
  • beni e servizi che la Ltd usa per fare beni o servizi in vendita che sono esenti dalla VAT
  • costi d’intrattenimento
  • beni o servizi acquistati in Europa fuori dal Regno Unito (il rimborso si fa in altro modo)
  • beni parte del trasferimento di un business as a going concern (TOGC), ovvero l’acquisto “in blocco” di una Ltd , con l’intenzione di continuare ad usare gli asset nella stessa maniera
• è possibile ottenere rimborso VAT sulle spese di viaggio e permanenza degli impiegati in viaggi di lavoro. A questo proposito:
  • le seguenti persone rientrano nella definizione di impiegato:
    • salariati direttamente dalla Ltd (non attraverso agenzia)
    • direttori, manager e partner commerciali della Ltd
    • personale di supporto per gli eventi aziendali
  • le seguenti persone non rientrano nella definizione di impiegato:
    • azionisti non contrattati
    • ex-impiegati e pensionati
    • candidati ad un posto di lavoro nella Ltd non ancora contrattati

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Esistono diversi meccanismi per la gestione VAT (VAT Accounting Schemes), offerti dal fisco inglese (HMRC) a seconda di determinati parametri:

• Il Flat rate VAT accounting scheme
  • permette di semplificare i calcoli dei ritorni VAT, in quanto la VAT è calcolata come percentuale del fatturato annuo. L’unica voce distinta da questa regola generale è quella dei costi di valore superiore a £2,000 VAT inclusa
  • ha una percentuale di VAT che dipende da statistiche di settore della Ltd
  • è concesso dal fisco se inizialmente la Ltd ha fatturato annuo VAT inferiore a £150,000, e continua ad essere permesso se gli anni successivi il fatturato annuo VAT non supera £230,000
• il Limited cost trader
  • riguarda le Ltd inglesi che usano il Flat rate VAT accounting scheme, ma che hanno costi di vendita totali inferiori al 2% del fatturato annuo o a £1,000 annui
  • ha una percentuale di VAT del 16.5% (superiore alla media per il Flat rate VAT accounting scheme)
• il VAT cash accounting scheme
  • è particolarmente conveniente per i business che emettono fattura molto prima di ricevere l’effettivo pagamento dai clienti. In questo caso infatti la Ltd sarebbe tenuta a pagare la VAT al fisco inglese prima di ricevere pagamento, in quanto la data che fa fede per i ritorni VAT (la cosiddetta Tax Point Date) è la data di emissione della fattura.
  • considera come riferimento per i ritorni VAT le date degli effettivi pagamenti di spese e guadagni
  • è concesso dal fisco se inizialmente la Ltd ha fatturato annuo VAT inferiore a 1.35 milioni di sterline, e continua ad essere permesso se gli anni successivi il fatturato annuo VAT non supera 1.6 milioni di sterline
• l’Annual accounting scheme
  • permette di pagare la VAT in anticipo rispetto ai calcoli, che vengono consegnati al fisco una volta l’anno. La cadenza dei pagamenti può essere ogni 3 o 9 mesi.
  • è concesso dal fisco se inizialmente la Ltd ha fatturato annuo VAT inferiore a 1.35 milioni di sterline, e continua ad essere permesso se gli anni successivi il fatturato annuo VAT non supera 1.6 milioni di sterline
  • è cumulabile con Il Flat rate VAT accounting scheme ed il VAT cash accounting scheme
• i Retail and VAT margin schemes
  • sono numerosi (non entriamo in dettaglio) e sono concessi dal fisco se la Ltd ha fatturato annuo VAT inferiore ad 1 milione di sterline, tra 1 milione e 130 milioni, o superiore
  • ci sono specifici VAT margin schemes per Ltd che commerciano in beni di seconda mano, arte o similari, o con attività di tour operators
  • è cumulabile con il VAT cash accounting scheme e l’Annual accounting scheme
• il Reverse charge VAT scheme
  • sarà disponibile a partire dal 01/10/2020 per le Ltd del settore di costruzione edile
  • responsabilizza il cliente, invece del fornitore, dei servizi di manovalanza per i ritorni della VAT sulle ore di lavoro
  • servirà per eliminare la comune frode detta del “missing trader” in cui una impresa fraudolenta di manovalanza edile riceve VAT sulle proprie vendite ad una Ltd inglese, poi sparisce dal paese (come “missing trader” nei confronti del fisco), portandosi via l’ammontare della VAT

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come funziona la gestione degli stipendi degli impiegati (Pay As You Earn scheme, PAYE) e quanto si paga di contributi previdenziali (National Insurance Contributions, NICs) e tasse sui profitti personali (Income Tax) per il personale di una Ltd inglese?

Premettiamo che il pagamento di uno stipendio non è l’unica forma possibile di retribuzione per direttori e impiegati. A questo proposito vi rimandiamo a questo articolo del nostro blog.

La gestione degli stipendi degli impiegati (Pay As You Earn scheme, PAYE) richiede che:

• l’impiegato fornisca il proprio codice fiscale (National Insurance Number, NINo), in modo che il fisco identifichi correttamente i contributi (National Insurance Contributions, NICs) e paghi i giusti benefit (pensione statale, pagamento maternità, paternità e malattie)
• la Ltd inglese trattenga dallo stipendio degli impiegati i contributi e le tasse sul profitto personale (Income Tax) e li trasferisca al fisco (o è passibile di sanzione)
• La Ltd si faccia carico delle seguenti incombenze:
  • registrare i dettagli personali dei dipendenti
  • fare i calcoli per il pagamento dei contributi e dei benefit
  • comunicare dettagli e calcoli al fisco

I calcoli per la quantificazione dei NICs e delle trattenute sul reddito personale sono relativamente complessi e richiedono il supporto di formulari online del fisco o di software dedicati (Making Tax Digital, MTG), ma a titolo orientativo diciamo che:

• per i NICs, considerando il caso comune di impiegati maggiorenni, lontani dall’età pensionabile e senza particolari condizioni personali e di salute (quindi tabella A per il calcolo dei NICs in questa guida del governo per l’anno fiscale 2019-20):
  • per stipendi mensili lordi fino a £719, nè l’impiegato nè il datore di lavoro devono pagare NICs
  • per stipendi mensili lordi tra £719 e £4167, l’impiegato deve pagare il 12% ed il datore di lavoro il 13.8%
  • per stipendi mensili lordi oltre £4167, l’impiegato deve pagare il 2% ed il datore di lavoro il 13.8%
• per le trattenute sul reddito personale, considerando il caso più comune di impiegati maggiorenni e senza particolari condizioni personali e di salute (come indicato in questa guida del governo):
  • per stipendi mensili lordi fino a £1042, le tasse che il datore di lavoro trattiene per darle al fisco inglese (HMRC) sono nulle
  • per stipendi mensili lordi tra £1042 e £3125, le tasse che il datore di lavoro trattiene per darle al fisco inglese (HMRC) sono del 20% sull’eccesso oltre £1042
  • per stipendi mensili lordi tra £3125 e £12500, le tasse che il datore di lavoro trattiene per darle al fisco inglese (HMRC) sono del 40% sull’eccesso oltre £3125, più le tasse al punto sopra
  • per stipendi mensili lordi oltre £12500, le tasse che il datore di lavoro trattiene per darle al fisco inglese (HMRC) sono del 45% sull’eccesso oltre £12500, più le tasse ai due punti sopra

Infine, per quanto riguarda i pagamenti che la Ltd inglese deve al fisco per conto dei propri impiegati:

• possono avere cadenza trimestrale se il totale di NICs e tasse sul reddito personale è inferiore a £1,500 mensili
• devono avere cadenza mensile se il totale di NICs e tasse sul reddito personale è superiore a £1,500 mensili
• devono essere effettuati entro 14 giorni a partire dal quinto giorno del mese (detto Tax Month End). A livello annuale, l’anno fiscale delle persone fisiche inizia il 6 di aprile.

Continuiamo a chiarire tutti i dubbi sugli obblighi fiscali e burocratici di una Ltd inglese (corso di contabilità).

in cosa consiste la conferma annuale dell’assetto societario (Confirmation Statement, CS) con indicazione di amministratori, azionisti e beneficiari (People with Significant Control, PSC) per una Ltd inglese?

Diciamo preliminarmente che, perchè la Ltd ottemperi alle norme internazionali contro il riciclaggio del denaro (Money Laundry Regulations), ogni persona coinvolta nel business (amministratori, azionisti e beneficiari) deve lasciare presso la sede legale della Ltd (Registered Office, RO) copia di:

• documento fotografico d’identità (preferibilmente con firma autografa inclusa)
• prova di indirizzo residenziale non più vecchia di 3 mesi (bolletta di utenze, estratto conto bancario, certificato di residenza)

La conferma annuale dell’assetto societario (Confirmation Statement, CS) è stata introdotta per le Ltd inglesi il 30/06/2016, in sostituzione di un documento equivalente chiamato Annual Return (AR).

Ogni Ltd inglese, incluse quelle non attive (dormant), ha l’obbligo di registrare presso la camera di commercio (Companies House) un CS ad ogni anno finanziario della Ltd.

Il CS ha la funzione di confermare una serie di informazioni riguardanti la Ltd. Se qualche dettaglio è cambiato rispetto a quanto detenuto a registro dalla camera di commercio, la Ltd è tenuta a consegnare gli appositi formulari di modifica prima di depositare il CS.

Riguardo ai dettagli di cui si chiede conferma nel CS. essi sono:

• indirizzo della sede legale (Registered Office, RO)
• indirizzo di un ufficio alternativo al RO (opzionale, detto Single Alternative Inspection Location, SAIL), in cui sono tenuti i registri aziendali
• principali attività aziendali (sotto forma di codici Standard Industrial Classification, SIC, per cui si veda questo articolo del nostro blog)
• dettagli personali dei direttori (nome, cognome, data di nascita, nazionalità, paese di residenza, indirizzo di servizio nel Regno Unito o residenziale)
• capitale azionario e azionisti
  • capitale totale (Statement of capital)
    • numero totale di azioni
    • valore totale delle azioni
    • valore totale delle azioni non pagate (sia a livello nominale sia a livello premium)
  • tipi di azione (share classes)
    • dettagli dei diritti inclusi col possesso di ogni tipo di azione
    • numero totale di azioni per tipo
    • valore totale delle azioni per tipo
  • azioni di proprietà degli azionisti (shareholding)
    • dettagli personali degli azionisti (nome, cognome, data di nascita, nazionalità)
    • dettagli delle azioni detenute da ogni azionista (tipo, numero, valore, indicazione di tutti i trasferimenti avvenuti verso altri azionisti)
  • indicazione di amministratori, azionisti e beneficiari (People with Significant Control, PSC) (per quanto riguarda la definizione di PSC, vi rimandiamo a questo articolo del nostro blog)

Infine, riguardo alle comunicazioni alla camera di commercio (Companies House, CH) riguardanti qualsiasi modifica aziendale, rimandiamo la trattazione dettagliata ad un articolo successivo di questo blog.

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